注意！“工资表”被查！已有公司被罚40万！再不看就真的晚了！

工资表大家肯定不陌生，因为这个是每一位会计新手必做的工作之一，而现在这张表出现了大问题！

随着各项政策的更新和换代，工资表也越做越提心吊胆，不因为别的，因为你做的工资表可能存在涉税风险！

今年税务稽查与往年最大的区别之一，在于个税方面，而个税的重点就是工资薪金！

广东省鹤山市税务局稽查局根据举报信息，对某制造企业实施税收检查，通过核查“账实”差异、细审工资费用数据，查实该企业冒用他人身份信息，采取虚列人员、分解工资的方式逃避代扣代缴义务，偷逃个人所得税20多万元。

该局依法对企业作出追缴税款、加收滞纳金，并处罚款共计40多万元的处理决定。

甲企业人为降低职工总人数，以达到享受对高新技术企业所得税优惠和少缴纳养老保险的目的。甲企业为了满足税法对高新技术企业设定的条件而弄虚作假，这样不仅存在很大的税务风险，而且很可能被取消高新技术企业资格，今后不仅享受不到税收优惠，而且企业信誉也会受到影响。

为此，税务人员对甲企业进行了五项实地核查，即生产计划及安排记录、员工考勤表、加班补贴表、工资支出及社会保险缴纳原始凭证、个人所得税扣缴明细表等资料。

一是各部门员工考勤实际人数总和大于《企业基础信息表》上的职工人数；

二是职工的社保缴纳比例远高于当地同类企业水平。再结合此前发现甲企业“劳务费用”支出数额较大等情况，税务人员判断甲企业可能将部分员工工资以劳务费的形式列入了成本费用。

原来，甲公司发现税务人员对高新技术企业往往检查是否有虚增技术人员的现象，很少检查企业职工总人数，便决定反其道而行，真实地反映技术人员数，人为降低职工总人数，这样不仅可以满足科技人员占当年职工总人数的比例不低于10%，而且还可达到企业少缴纳养老保险金的目的。

提醒：根据《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）的相关规定，企业职工总数包括企业在职，兼职和临时聘用人员。

一般情况下，在职人员的报酬计入“工资薪金”，兼职或临时聘用人员的报酬计入“劳务费”。在职人员可以通过企业是否签订劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别。但不管在职人员、兼职或临时聘用人员若累计工作时间满183天以上的，应归入企业的职工总数。

因此，虽然甲公司将部分员工工资以劳务费的形式列入了成本费用的方式以达到减少职工总数的目的，但根据法规的规定，甲公司以“劳务费”支付的报酬的人员，若符合累计工作时间满183天规定的，也应计入职工总数的范畴。劳务费是个坑，不是想开就能开的。

根据企业情况，稽查人员针对企业账簿中的工资费用项目，从四个方面入手实施核查：

 1.  是审核工资支出凭证。

检查企业的人员花名册、考勤表、工资明细账和计算表，审核工资发放    凭证与银行代发工资卡等凭证资料的数据是否对应无差异。

 2.  是核查企业职工人数、薪酬标准是否存在异常。

稽查人员分析企业记账凭证和原始凭证，结合企业生产经营情况和生产规模，核实从业职工人数和薪酬标准，重点核实月工资额低于3500元的人数占比情况。

 3.  是检查“账实”差异。

审查分析企业“应付职工薪酬”账户与实付工资总额是否对应，核对各种津贴、补贴、奖金的发放是否正确。检查“应付福利费”账户支出情况，核实企业通过该账户发放现金和实物的具体情况。

 4.  是结合第三方信息分析企业数据。

利用金税三期系统和社保系统，核查工资表中人员与企业缴纳社保人员在数量上是否存在较大差异，并对企业申报个人所得税人员的比例和收入情况实施核查。

最终经过核查取证，稽查人员确认，这家企业在2014年～2016年期间，通过非法冒用他人的个人身份信息的方式，虚列10多名企业人员，虚增工资费用60多万元，以此偷逃个人所得税20多万元。

面对稽查人员出示的证据，企业承认了违法事实。鹤山市税务局稽查局依法补征了税款，并对企业进行了处罚。

合理避税：

1、合理筹划月薪与年终奖  

2、实物福利代替津贴  

3、公司合作代替工资、提成和佣金

错误避税：

利用离职补偿金避税、现金发工资、贴发票报销、两个银行卡、第三方转账等方式。上面这几种方法明显违法，就别给自己和公司找麻烦了。

小禾提醒：

1、个税将是2019年的必查项，只要被抽到，企业往往都很难脱干系！

2、长期大量零申报的企业可能被预警。一家企业长期没有人工资超过3500，很容易被发现异常的。

3、社保人数和申报个税人数不一致，将有大麻烦。

传统的简单粗暴的避税模式，已然无法躲过金三系统的法眼，合法合规，才是公司稳步发展的必要前提。税务严管将会把企业的那些“小秘密”暴露无遗。