放心！这项个税政策今年继续！

    居民个人取得的全年一次性奖金，在2021年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，单独计算纳税。居民个人取得全年一次性奖金收入，也可以选择并入当年综合所得按年计算纳税，按照综合所得税率表、确定适用税率和速算扣除数。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应当并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

全年一次性奖金是什么

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

全年一次性奖金的计税方式

居民个人取得的全年一次性奖金，在2021年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（表2），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额=全年一次性奖金收入适用税率-速算扣除数

注意：对于纳税人而言，在一个纳税年度内，全年一次性奖金特殊计税方法一年内只能用一次。【小陈税务提醒：全年一次性奖金在哪个年度发，就属于哪个年度】

居民个人取得全年一次性奖金收入，也可以选择并入当年综合所得按年计算纳税，按照综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应当并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

政策依据

《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第一条第一项

二个栗子学懂弄通计税方式

例子

某企业员工赵某，2019年取得的收入如下：每月工资10000元，每季度奖金5000元，年终奖金120000元。全年符合国家规定的三险一金30000元，全年符合条件的专项附加扣除为36000元，没有其他扣除项。假定赵某无其他综合所得及减免税事项，请计算赵某2019年取得综合所得的应纳个人所得税。

 方法一：赵某的全年一次性奖金不并入当年综合所得

①确定税率和速算扣除数：

120000/12=10000元，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率为10%，速算扣除数为210元

②计算全年一次性奖金的应纳税额

=120000*10%-210=11790元

③不含全年一次性奖金的综合所得应纳个人所得税

=（10000*12+5000*4-60000-30000-36000）*3%=420元

④合计应纳个人所得税

=11790+420=12210元

方法二：赵某的全年一次性奖金并入当年综合所得

赵某2019年综合所得应纳个人所得税

=（10000*12+5000*4+120000-60000-30000-36000）*10%-2520=10880元

例子2

某企业员工李某，2019年取得的收入如下：每月工资17000元，年终奖金42000元。全年符合国家规定的三险一金24000元，全年符合条件的专项附加扣除为12000元，没有其他扣除项。假定李某无其他综合所得及减免税事项，请计算李某2019年取得综合所得的应纳个人所得税。

方法一：李某的全年一次性奖金不并入当年综合所得

①确定税率和速算扣除数：

42000/12=3500元，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率为10%，速算扣除数为210元

②计算全年一次性奖金的应纳税额

=42000*10%-210=3990元

③不含全年一次性奖金的综合所得应纳个人所得税

=（17000*12-60000-24000-12000）*3%=8280元

④合计应纳个人所得税=3990+8280=12270元

方法二：李某的全年一次性奖金并入当年综合所得

李某2019年综合所得应纳个人所得税

=（17000*12+42000-60000-24000- 12000）*20%-16920=13080元

小编教你“节税”小窍门~

当综合所得的应纳税所得额为负数时，全年一次性奖金和综合所得合并计算，一定是最优选择。

当综合所得的应纳税所得额大于等于零，且与全年一次性奖金之和小于等于36000时，全年一次性奖金单独计算和并入综合所得计算没有区别，两种计算方法的应纳税额一样。

当综合所得的应纳税所得额大于等于零，且与全年一次性奖金之和大于36000时，全年一次性奖金单独计算和并入综合所得计算差别较大，需要分别计算比较，选择最优的方案。