孔子财税 - 税务稽查补税的“账务处理”

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2020年09月25日 06:58:00

税务稽查补税的“账务处理”

一、补征税款账务调整

1.稽查发现将自产产品对外赠送未进行账务处理，未缴纳增值税

(1)调整以前年度损益

借：以前年度损益调整

贷：库存商品应交税费-增值税检查调整

(2)结转增值税税金

借：应交税费-增值税检查调整

贷：应交税费-未交增值税

(3)缴纳增值税税金

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

(4)补提附加税费

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交城建税

其他应交款-教育费附加

其他应交款-地方教育费附加

(5)缴纳附加税费

借：应交税费-应交城建税

其他应交款-教育费附加

其他应交款-地方教育费附加

贷：银行存款

2.稽查发现以自产产品对外捐赠、对外销售未确认收入，未缴纳增值税

(1)调整以前年度损益

借：以前年度损益调整

贷：库存商品

应交税费-增值税检查调整

借：应收账款

贷：以前年度损益调整

应交税费-增值税检查调整

借：以前年度损益调整

贷：库存商品

(2)结转增值税税金

借：应交税费-增值税检查调整

贷：应交税费-未交增值税

(3)缴纳增值税税金

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

(4)补提附加税费

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交城建税

其他应交款-教育费附加

其他应交款-地方教育费附加

(5)缴纳附加税费

借：应交税费-应交城建税

其他应交款-教育费附加

其他应交款-地方教育费附加

贷：银行存款

二税收滞纳金

缴纳税收滞纳金

借：营业外支出-税收滞纳金

贷：银行存款

三税务罚款账务处理

缴纳税收检查罚款

借：营业外支出-税务罚款

贷：银行存款

四补提企业所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交所得税

五结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

⑴以前年度多计收益，少计费用时

借：应交税费—应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

⑵以前年度少计收益，多计费用时

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税

⑶结转以前年度损益科目时

借：本年利润

或

借：以前年度收益调整

贷：以前年度损益调整

贷：本年利润

特别要说明的是当年补交上一年度所得税，已通过“以前年度损益调整”科目抵减了当年利润，本年度计算应纳所得额时，应作纳税调整。

本篇文章来源于微信公众号: 安平泰道