高频纳税信用风险事项

现将相关高频纳税信用风险事项提示如下，敬请您积极关注，避免扣分或及时整改修复。

一、会计账簿方面

（一）如您不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算向税务机关提供准确税务资料，将不予评A。

（二）如您未按规定时限报送财务会计制度或财务处理办法将扣3分。

（三）如您未按规定期限填报财务报表将按次扣3分。

二、申报缴税方面

（四）如您评价年度内非正常原因增值税或营业税连续3个月或累计6个月零申报、负申报，将不予评A。

（五）如您评价年度内无主营业务收入将直接判为M级。

（六）如您未按规定期限纳税申报将按次扣5分。

（七）如您未按规定期限代扣代缴将按次扣5分。

（八）如您已代扣代收税款，未按规定解缴将按次扣11分。

（九）如您未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税(费)款将按次扣5分。

（十）如您至评定期末,已办理纳税申报后纳税人未在税款缴纳期限内缴纳税款或经批准延期缴纳的税款期限已满,未在税款缴纳期限内缴纳税款5万元以下的将扣3分，5万元以上的将扣11分。

三、非正常和关联扣分方面

（十一）如您有非正常户记录将直接判为D级。

（十二）如您是非正常户直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户将直接判为D级。

（十三）如您是D级评价将保留两年。

（十四）如您是D级纳税人的直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户将直接判为D级。

四、发票开具管理方面

（十五）如您未按规定保管纸质发票并造成发票损毁、遗失将按张扣3分。

（十六）如您使用电子器具开具发票，未按照规定保存、报送开具发票数据将按次扣5分。

（十七）如您应当开具而未开具发票将按次扣5分。

（十八）如您未按规定开具发票将按次扣3分。

五、银行账号报告方面

（十九）如您未向税务机关提供银行账户将扣11分。

（二十）如您未在规定时限内向主管税务机关报告开立（变更）账号将按次扣5分。

注：纳税信用由高到低共分为A、B、M、C、D五级，A级为年度评价指标得分90分以上，B级70分以上不满90分，M级为新设立企业和评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业，C级40分以上不满70分的，D级不满40分或者直接判D的。评价年度内有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查或税务稽查的从100分起评，没有的从90分起评。

纳税信用修复

【纳税信用修复条件】

纳入纳税信用管理的企业纳税人，符合下列条件之一的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。

1.纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的。

2.未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的。

3.纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。

【纳税信用政策依据】

《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第37号）

【纳税信用注意事项】

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.需向主管税务机关提出纳税信用修复申请的纳税人应同时对纠正失信行为的真实性作出承诺。

3.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

4.文书表单可在省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。

5.发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的纳税人，失信行为已纳入纳税信用评价的，可在失信行为被税务机关列入失信记录的次年年底前向主管税务机关提出信用修复申请。

发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的纳税人，失信行为尚未纳入纳税信用评价的，纳税人无需提出申请，税务机关将调整纳税人该项纳税信用评价指标分值并进行纳税信用评价。

6.未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的纳税人和履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的纳税人，可在纳税信用被直接判为D级的次年年底前向主管税务机关提出申请，税务机关将根据纳税人失信行为纠正情况调整该项纳税信用评价指标的状态，重新评价纳税人的纳税信用级别，但不得评价为A级。

7.非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

8. 纳税信用修复后纳税信用级别不再为D级的纳税人，其直接责任人注册登记或者负责经营的其他纳税人之前被关联为D级的，可向主管税务机关申请解除纳税信用D级关联。

9.纳税信用修复完成后，纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施，之前已适用的税收政策和管理服务措施不作追溯调整。